سازمان امور مالیاتی، مالیات اجاره، رهن املاک و مغازه ها را مشخص می کند و صاحبان املاک، بعد از بررسی، استعلام مالیات و پس از پرداخت مالیات معین شده، می توانند برگ مفاصا حساب مالیاتی ملک خود را از اداره مالیات دریافت کنند.
مفاصا حساب مالیاتی ملک
فروشندگان املاک پس از فروش ملک خود، باید برای اخذ مبایعه نامه به دفترخانه اسناد رسمی مراجعه کنند و دفترخانه هم می بایست که دو نامه برای مراجعه به اداره دارایی و شهرداری برای فروشنده تنظیم کند.
اگر چنانچه خریدار ملک، تصمیم به اخذ وام داشته باشد، بانک مورد نظر باید دفترخانه را تعیین نماید. سپس خریدار با در دست داشتن نامه ی بانک به دفترخانه مورد نظر مراجعه نموده و اقدام به اخذ نامه برای اداره دارایی و شهرداری نماید.
پس از این مرحله، مرحله اخذ مفاصا حساب مالیاتی می باشد و در ذیل آن را بیان می کنیم:
- ابتدا به یکی از دفاتر خدمات الکترونیکی شهر مراجعه کنید و باید هنگام مراجعه، اصل سند، کارت ملی مالک و نامه دفترخانه را به همراه داشه باشید.
- بعد از این که شخص، مدارک ملک و شناسایی خود را به دفتر خانه ارائه دهد، باید اقدام به اخذ و ارائه پایانکار برای اخذ مفاصا حساب شهرداری کند.
- سپس شخص مورد نظر باید منتظر اخذ مفاصا حساب باشد و این پروسه ی کاری، یک الی دو روز کاری زمان می برد.
- شخص مورد نظر باید هزینه هایی اعم عوارض نو سازی، پسماند، آموزش و پرورش و … پرداخت کند.
مالیات بر روی خانه
مراحل اخذ مفاصا حساب مالیات ملک:
شخص مورد نظر موظف به مراجعه و ارائه ی مدارک ذکر شده در ذیل به اداره ی مالیات منطقه خود می باشد:
- اصل سند مالکیت و بنچاق و پایانکار دارای اعتبار
- برگه ی انحصار وراثت و مالیات بر ارث در صورتی که ملک ورثه ای باشد.
- فیش پرداخت عوارض سال جاری، در صورت نداشتن پایانکار
- کپی کارت های شناسایی خریدار و فروشنده
مدت زمان اخذ مفاصا حساب مالیاتی، یک هفته می باشد و مودی در طی این مدت باید در سه مرحله ی زیر به اداره مالیات مراجعه نماید:
- مرحله اول جهت تشکیل پرونده
- مرحله دوم جهت پرداخت فیش
- مرحله آخر جهت اخذ برگه مفاصا حساب مالیاتی
نکات لازم برای اخذ مفاصا حساب مالیات ملک:
- در صورتی که ملکی وقفی باشد، اخذ مجوز فروش از اداره اوقاف الزامی می باشد.
- در صورت آماده بودن مدارک جهت تنظیم سند می توانید برای تنظیم سند به دفترخانه مراجعه کنید.
- در صورت عدم حضور خریدار به دلایلی در دفترخانه، مودی قادر به درخواست صدور برگه ی عدم حضور از دفترخانه می باشد.
نحوه محاسبه مالیات املاک و صدور مفاصا حساب:
با توجه به این که قانون مالیات های مستقیم اسفند ماه 1366 مجلس شورای اسلامی از اول 1368 به موقع اجرا گذارده شده است، برای سریع تر شدن امور ارباب رجوع و صدور به موقع گواهی موضوع ماده 187 و اجتناب از بروز اشتباه در نحوه ی تشخیص و محاسبه ی درآمد و مالیات مربوط به نقل و انتقال قطعی املاک و حق واگذاری محل و رفع ابهامات احتمالی ضرورت رعایت موارد زیر را متذکر و مقرر می شود.
نحوه محاسبه مالیات املاک و صدور مفاصا حساب و قوانین آن
نحوه محاسبه مالیات املاک و صدور مفاصا حساب
- ارزش معاملاتی موجود به استناد تبصره 2 ماده 64 تا تعیین ارزش معاملاتی موضوع ماده مذکور مناط اعتبار و ملاک محاسبات خواهد بود.
- نقل و انتقال قطعی املاکی که تاریخ تملک انتقال دهنده قبل از اول سال 1368 می باشد اعم از این که قیمت مذکور در سند کمتر یا بیشتر از ارزش معاملاتی باشد به حکم ماده 59 مشمول مالیاتی معادل ۴ درصد ارزش معاملاتی زمان فروش ملک است.
- نقل و انتقال قطعی املاکی که تاریخ تملک انتقال دهنده از اول سال 1368 به بعد می باشد به موجب ماده 60 به ماخذ مابه التفاوت ارزش معاملاتی زمان تملک و زمان فروش و به نرخ ماده 131 مشمول مالیات بوده و عند الاقتضا تبصره های یک و دو ماده مزبور باید رعایت شود و در صورتی که بر اساس محاسبه فوق مالیاتی به معامله تعلق نگیرد یا مالیات متعلق کمتر از چهار درصد ارزش معاملاتی زمان فروش باشد، باید مالیاتی معادل ۴ درصد ارزش معاملاتی زمان فروش وصول شود و اگر بهای فروش مذکور در سند بیشتر یا کمتر از ارزش معاملاتی زمان فروش باشد تاثیری در حکم نخواهد داشت.
- نقل و انتقال قطعی املاک در صورتی که با عقدی غیراز عقد بیع مانند صلح و هبه انجام شود و انتقال معوض باشد مشمول حکم ماده 63 بوده و مالیات ملک مورد انتقال باید حسب مورد طبق مقررات مواد 59 و 60 محاسبه و وصول و گواهی موضوع ماده 187 با رعایت ضوابط تعیین شده در بند های 2 و 3 این بخشنامه بر حسب مورد صادر گردد و توجه خواهند داشت هر گاه عوضین هر دو ملک باشند هر یک از متعاملین باید مالیات نقل و انتقال قطعی ملکی را که انتقال می دهند به ترتیب فوق پرداخت نمایند.
- در مورد املاکی که دارای مغازه یا محل کسب خالی بوده و مورد انتقال واقع شود باید توجه شود که مدلول و مفهوم ماده 62 این نیست که مابه التفاوت ارزش معاملاتی با ارزش روز ملک به عنوان تفاوت ارزش موضوع ماد مزبور محسوب گردد. بلکه درصورت لزوم باید با تعیین ارزش روز ملک دارای مغازه یا محل کسب خالی و مقایسه آن با ارزش روز همان ملک در صورتی که همان مقدار اعیانی داشت ولی فاقد مغازه یا محل کسب خالی بوده مابه التفاوت حاصل را که همان تفاوت ارزش ناشی از موقعیت تجاری مغازه یا محل کسب خالی مذکور در ماده 62 است ماخذ محاسبه مالیات موضوع ماده مزبور قرار دهند. بدیهی است در مواردی که ملک دارای چند مالک باشد تفاوت ارزش تعیین شده باید ابتدا به نسبت سهم مالکین تعیین و سپس مورد اعمال نرخ ۴ درصد و هشت درصد بر حسب مورد قرار گیرد.
- در مورد املاکی که ارزش معاملاتی آنها تعیین نشده است اعم از این که انتقال آن در دفاتر اسناد رسمی یا با سند عادی انجام شود به حکم ماده 61 باید ارزشی که در سند درج می شود ماخذ محاسبه مالیات موضوع مواد 59 و 60 حسب مورد قرار گیرد.
- در مواردی که انتقال ملک در دفتر اسناد رسمی انجام نمی شود ولی ملک دارای ارزش معاملاتی است به موجب ماده 59 و ماده 61 ارزش معاملاتی باید حسب مورد مبنای محاسبه مالیات مواد 59 و یا 60 واقع شود.
- در مواردی که انتقال گیرنده ملک دولت یا شهرداری ها یا موسسات وابسته به آنها باشند در صورتی که مورد مشمول معافیت ماده 70 نباشد و همچنین در مواردی که ملک به وسیله اجرای ثبت و یا سایر ادارات دولتی به قائم مقامی مالک انتقال داده می شود فارغ از بهای معامله که در سند درج می شود به طور کلی باید ارزش معاملاتی ملک برحسب مورد ماخذ محاسبه مالیات موضوع مواد 59 و یا 60 قرار گیرد مگر این که بهای مذکور در سند کمتر از ارزش معاملاتی باشد که در این صورت به حکم ماده 66 همان مبلغ کمتر از ارزش معاملاتی باید ماخذ محاسبه مالیات مذکور واقع شود و باید توجه داشت که در مورد اخیر در صورتی که ملک دارای مغازه یا محل کسب خالی نیز باشد مورد از شمول حکم ماده 62 خارج خواهد بود.
- در مورد معافیت موضوع ماده 70 باید مطابق رای مشورتی شماره 3341/4/30 مورخ 28/4/68 شورای عالی مالیاتی اقدام لازم به عمل آید.
- از نظر موارد شمول ماده 78یاد آور می شود حکم این ماده ناظر به درآمدی است که مالک ملک در نتیجه واگذاری یکی از حقوق خود نسبت به ملک مزبور که حکم آن ضمن مواد 53 تا 77 بیان نشده با حفظ مالکیت ملک تحصیل می نماید.
با توجه به مطالب ذکر شده در این مقاله، هر فردی پس از استعلام میزان مالیات و پرداخت آن می تواند جهت دریافت برگه مفاصا حساب ملک اقدام نماید.
